БУХГАЛТЕР

Работник предприятия идет в ежегодный отпуск с 01.07.2011 г. В июне мы выплачиваем ему отпускные. Когда нужно производить начисления по бухгалтерскому учету на сумму отпускных: в день выплаты (в июне) или в июле при начислении зарплаты за июль? Сумму отпускных показывать в отчете по единому взносу за июнь или за июль? Как отражать сумму отпускных в 1-ДФ?

Согласно ст. 115 Кодекса Законов о труде и ст. 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР отпускные (зарплата за время отпуска) выплачивают работнику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.
Бесспорно, отпускные — зарплата. Поэтому их сумма — объект для начислений и удержаний единого взноса и налога на доходы.
Напомним: для удержания из суммы отпускных налога на доходы следует пользоваться пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины. В соответствии с ним доходы в виде отпускных, с целью расчета предельной суммы дохода для применения налоговой социальной льготы и в других случаях налогообложения (применение ставки налога 15% или 17%), относятся к налоговым периодам их начисления.
В бухгалтерском учете все начисления и удержания налога на доходы и единого взноса проводят в месяце выплаты отпускных. В вашем случае — в июне.
В форме № 1ДФ отпускные и удержанный с них налог отражают в том квартале, в котором эти отпускные были выплачены (в вашем случае — в форме № 1ДФ за II квартал 2011 года). Поскольку отпускные — зарплата, в графе 5 указывают признак дохода «101».
Суммы, приходящиеся на дни отпуска в июле, показывают в таблице 6 отчета (приложение 4 «Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование органам Пенсионного фонда Украины») за июнь.
То есть в месяце, в котором их начислили и выплатили. При этом в строке напротив соответствующего месяца отпускные показывают в сумме, приходящейся на такой месяц. Пример заполнения таблицы 6 отчета в схожей ситуации дан в консультации, опубликованной в газете «Все о бухгалтерском учете» № 49 за 2011 г., на стр. 41. 

По материалам газеты «Все про бухгалтерський облік»